Reginaldo de Oliveira
Publicado no Jornal do Commercio dia 19 / 12 / 2023 - A488
Artigos publicados
A
maioria das empresas manauaras é profundamente marcada por graves deficiências
no setor de compras. Isso se deve a dificuldades para compreender aspectos
normativos cruciais ao bom desempenho da função. Desse modo, prejuízos
substanciais fervilham no momento em que alguém negocia com seu fornecedor. Por
exemplo, ano passado, visitei um empresário que estava conversando com uma
empresa paranaense via internet. Sendo assim, enquanto acompanhava as
tratativas, descobri que o desconto oferecido pelo vendedor era de 9,25%
(Pis/Cofins). Entrei na conversa ao cobrar 4% de ICMS, já que o CST era 340. O
vendedor justificou a negativa com uma argumentação muito bem estruturada. Mesmo
assim, retruquei com o apontamento da isenção contida no CST; eu afirmei que o
ICMS não seria pago pelo fornecedor, o que justificaria a concessão do desconto
(reforçado pelo CFOP 6109). Por fim, o vendedor abateu 13,25% sobre o valor da
mercadoria negociada. Essa discussão poderia ser aprofundada, uma vez que não é
correto utilizar o termo “desconto” sobre Pis/Cofins. Evitei maiores debates em
prol da obtenção do mínimo possível (13,25%).
Vamos
aqui discorrer unicamente sobre as desonerações na origem; não trataremos das
tributações efetuadas pela Sefaz AM, que é outra questão problemática nos
setores de compras. Ou seja, o comprador faz um acerto no processo de aquisição
que acaba gerando custos posteriores inesperados e prejudiciais à estratégia
comercial.
O
Convênio 65 manda “abater” o ICMS. Desse modo, o imposto deve permanecer na
formação de preço para que posteriormente seja abatido. Daí, a justificativa do
desconto. Já, a Lei 10996 menciona “alíquota zero” de Pis/Cofins, cuja
operacionalidade acontece por meio da retirada do tributo da formação de preço.
Tal procedimento leva a uma drástica redução do preço final, que volta diminuindo
todos os elementos, incluindo o próprio ICMS. Consequentemente, a desoneração
geral fica substancialmente maior que a soma percentual dos tributos embutidos.
Vejamos um exemplo prático, cujos cálculos estão disponíveis no site
www.next.cnt.br.
Na
semana passada, fui encarregado de examinar diversas notas fiscais dum cliente,
cujo maior fornecedor desconta somente ICMS. Assim, fiz uma perturbadora
constatação de prejuízos imensos por falta da desoneração Pis/Confis, em vista
dos altos valores das operações. Vamos analisar a NF 4096, origem São Paulo,
CST 040, total produtos R$272.000, desconto ICMS R$19.040 e total da nota
R$252.960.
Na
busca pela desoneração Pis/Cofins, eu simulei uma formação de preço, cujo
resultado seria igual ao valor dos produtos (R$272.000). Parti dum custo de
produção R$146.200, com 7% ICMS; 9,25% Pis/Cofins; 20% despesas; 10% lucro.
Assim que retirei 9,25% do cálculo, o valor dos produtos baixou para R$232.063;
o valor do ICMS também reduziu de R$19.040 para R$16.244. Desse modo, produtos
menos ICMS resultou em R$215.819 (total da nota). E assim, o adquirente pagou a
mais o valor de R$37.140. É importante observar que essa metodologia gerou um
desconto total de 20,65% que é bem superior a simples soma dos percentuais
tributários (16,25%). Igualmente importante é a redução de 14,68% somente do
Pis/Cofins, cuja alíquota nominal é de 9,25%. Agora, se o fornecedor tivesse
descontado os três tributos sem mexer na formação de preço, o prejuízo ficaria
em R$25.160.
Todos
esses números mudam se o markup do fornecedor for diferente da minha simulação,
mas o impacto da redução Pis/Cofins continuaria expressivo. Na planilha
disponível no site www.next.cnt.br há outra simulação com 10% de despesas.
Infelizmente,
quando o fornecedor se esforça para cumprir a legislação, ele não mexe na
formação de preço, e sim, trata tudo como desconto. Por isso, os comerciantes
são induzidos a pedir desconto de 16,25% ou 21,25% (há outros percentuais). O
grandioso desafio está em convencer o fornecedor para adoção da regra contida
na Lei 10996 que manda tributar com alíquota zero. Mas, infelizmente, o que de
fato acontece é que a operação é tributada com alguma alíquota, o que majora
substancialmente o preço final.
Muitos
anos atrás, um gigante varejista manauara administrou essa questão com afinco e
determinação. Sua equipe bem treinada levantou tabelas de preços praticados em
outras regiões do país, e, a partir disso, fizeram simulações matemáticas para
testar o mecanismo de desoneração da Lei 10996. Em outra etapa do trabalho,
esse varejista exigiu que cada fornecedor retirasse Pis/Cofins do preço ao
invés de tratar como desconto. Desse modo, e por conta da elevada movimentação
de compras, o ganho financeiro passou a ser gigantesco.
Nos
treinamentos regulares eu exploro esse assunto com vários exemplos práticos. E
nas aulas particulares faço com mais profundidade e detalhamento a partir das
operações do contratante. Portanto, quanto mais o tempo passa, mais constato
que o comprador deve possuir conhecimentos tributários avançados. Ou é isso ou
é prejuízo na certa.
